Con la entrada en vigor del Decreto Ómnibus 2024, se han introducido algunos cambios importantes en relación con la tributación de los trabajadores transfronterizos entre Suiza e Italia.
Estas nuevas normas se aplican tanto a los recién llegados transfronterizos como a los denominados «antiguos trabajadores transfronterizos», y prevén un sistema de tributación concurrente y nuevas exenciones fiscales.
En esta guía, veremos quiénes son los trabajadores transfronterizos, cómo cambiarán los impuestos en 2024 y qué hay de nuevo para esta categoría de trabajadores.
¿Quiénes son los trabajadores fronterizos?
Los trabajadores fronterizos son aquellos que residen en un municipio ubicado a 20 kilómetros de la frontera con otro Estado y trabajan en la zona fronteriza del otro país, regresando diariamente a su Estado de residencia.
Esta definición está prevista en la Ley núm. 83, de 13 de junio de 2023, que ratifica el acuerdo del 23 de diciembre de 2020 entre Italia y Suiza
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El acuerdo regula el régimen fiscal para los viajeros transfronterizos, estableciendo quiénes entran en esta categoría y en qué medida deben tributar tanto en Suiza como en Italia.
¿Qué cambiará en 2024 para los viajeros transfronterizos en Suiza?
A partir de 2024, con el Decreto Ómnibus 2024 y las enmiendas integradas, la tributación simultánea entró en vigor para los trabajadores transfronterizos. En particular, los trabajadores italianos contratados desde el 1 de julio de 2023 en Suiza están sujetos a impuestos tanto en el país de trabajo como en el país de residencia
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Estas son las principales noticias:
- Impuestos simultáneos: los ingresos de los trabajadores fronterizos se gravarán al 80% en Suiza y al 20% en Italia. Este régimen se aplica a los nuevos trabajadores transfronterizos, es decir, a los que empezaron a trabajar en Suiza el 1 de julio de 2023
- Impuesto sustitutivo: se ha introducido un impuesto sustitutivo del 25% sobre los impuestos ya pagados en Suiza. Este impuesto se ha incrementado en un 4% en comparación con la propuesta inicial, para hacer que la tributación sea más progresiva en función
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de los ingresos.
Régimen fiscal para los trabajadores transfronterizos
La tributación concurrente exige que los ingresos derivados del trabajo en Suiza se graven una parte en Suiza y el resto en Italia. Sin embargo, el acuerdo también incluye exenciones fiscales para reducir el impacto de la doble imposición
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- Crédito fiscal: los viajeros italianos que cruzan la frontera pueden beneficiarse de un crédito fiscal por los impuestos ya pagados en Suiza, evitando así la doble imposición.
- Deducible de impuestos: en 2024, la exención fiscal para los viajeros transfronterizos italianos se incrementó a 10 000 euros. Esto significa que los primeros 10.000 euros de ingresos no estarán sujetos a impuestos en Italia
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Diferencia entre viajeros transfronterizos nuevos y antiguos
Los nuevos trabajadores transfronterizos son aquellos que empezaron a trabajar en Suiza después del 1 de julio de 2023. Para estos trabajadores, la tributación será concurrente, como se explicó anteriormente
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Los
antiguos trabajadores transfronterizos, por otro lado, son aquellos que ya trabajaban en Suiza antes del 1 de julio de 2023. Estos trabajadores seguirán pagando impuestos exclusivamente en Suiza hasta que se jubilen, incluso si cambian
de trabajo.
Impuesto sustitutivo para los viajeros transfronterizos
Para los viajeros transfronterizos que residan en los nuevos municipios fronterizos, existe un impuesto sustitutivo del 25%, que sustituye a los impuestos ordinarios. Este régimen se aplica a los trabajadores fronterizos que residen en Italia y trabajan en los cantones suizos de Tesino, Valais
o Grisones.
Lista de municipios fronterizos
Los trabajadores transfronterizos residentes en los municipios fronterizos italianos son aquellos que residen a menos de 20 kilómetros de la frontera suiza y trabajan en uno de los cantones fronterizos suizos (Tesino, Grisones, Valais). Esta lista de municipios fronterizos se actualizó en 2020 e incluye nuevas ubicaciones, lo que amplía el número de residentes que pueden beneficiarse del régimen fiscal especial
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Las nuevas normas fiscales introducidas en 2024 para los trabajadores fronterizos entre Suiza e Italia suponen cambios importantes, especialmente para los nuevos trabajadores transfronterizos, que estarán sujetos a una fiscalidad competitiva. Los antiguos trabajadores transfronterizos, por otro lado, seguirán beneficiándose de la exención de
impuestos en Italia.
