El decreto general, publicado en el Diario Oficial el 9 de agosto de 2024, introdujo cambios importantes en la tributación de los trabajadores fronterizos que operan entre Suiza e Italia. Este decreto incorporó las disposiciones del DDL sobre los trabajadores fronterizos, aprobado por el Consejo de Ministros el 24 de junio de 2024, que se refería al teletrabajo y a un régimen fiscal opcional para los denominados «antiguos trabajadores transfronterizos».
En esta guía, analizaremos en detalle quiénes son los trabajadores transfronterizos, los cambios introducidos en 2024 y los cambios para ellos a nivel fiscal y de seguridad social
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Índice de contenido:
¿Quiénes son los trabajadores fronterizos
Un trabajador fronterizo es una persona física que reside fiscalmente en un municipio ubicado a menos de 20 kilómetros de la frontera con otro Estado, que desempeña una actividad laboral en la zona fronteriza del otro Estado y regresa diariamente a su Estado de residencia.
Esta definición está establecida en la ley núm. 83 de 13 de junio de 2023, que ratifica el acuerdo del 23 de diciembre de 2020 entre Italia y Suiza
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Noticias para los viajeros transfronterizos en 2024
Con el decreto general de 2024, publicado en el Diario Oficial el 9 de agosto de 2024, se introdujeron cambios significativos en el régimen tributario de los trabajadores fronterizos.
De hecho, desde 2024, ha entrado en vigor un nuevo acuerdo entre Suiza e Italia que introduce la tributación simultánea de los ingresos del trabajo, dividiendo la carga fiscal entre los
dos países.
- Fiscalidad competitiva: desde 2024, los trabajadores transfronterizos italianos contratados después del 1 de julio de 2023 pagan impuestos del 80% en Suiza y del 20% en Italia.
- Impuesto sustitutivo del 25%: se ha introducido un impuesto sustitutivo del 25% sobre los impuestos ya pagados en Suiza por los trabajadores fronterizos italianos. Este impuesto también se aplica a los «antiguos trabajadores transfronterizos» y a los residentes de los nuevos municipios fronterizos de las provincias de Brescia
y Sondrio.
Fiscalidad de los trabajadores transfronterizos en Suiza
La tributación de los trabajadores fronterizos en Suiza, según la ley del 13 de junio de 2023, n. 83, y el proyecto de ley transfronterizo de 2024, funciona de acuerdo con las siguientes normas:
- Fiscalidad competitiva: los viajeros transfronterizos italianos pagan el 80% de los impuestos en Suiza y el 20% en Italia.
- Exención no tributaria: desde 2024, la exención no tributaria se ha incrementado de 7.500 euros a 10.000 euros.
Ejemplo de tributación para un trabajador fronterizo
Para aclarar cómo funcionan los impuestos para los trabajadores fronterizos, tomemos un ejemplo:
Un trabajador fronterizo con un ingreso bruto de 120.000 euros, residente en Cernobbio y empleado en Mendrisio, tributará de la siguiente manera:
- El impuesto en Suiza, reducido al 80%, se traducirá en 14.400 euros.
Lista de municipios fronterizos en 2024
El proyecto de ley fronteriza de 2024 anuncia la lista de municipios válidos en 2024. La ley núm. 83, de 13 de junio de 2023, aclara que la zona fronteriza de Italia incluye las provincias autónomas de Bolzano, las regiones de Lombardía, Piamonte y Valle de Aosta, mientras que para Suiza incluye los cantones de los Grisones, el Tesino y el Valais
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Conclusión
Los cambios introducidos en 2024 para los trabajadores transfronterizos entre Italia y Suiza suponen un cambio significativo en el régimen fiscal y de seguridad social aplicado a esta categoría de trabajadores. Es fundamental que los trabajadores transfronterizos conozcan y comprendan cómo afectarán estos cambios a sus ingresos e impuestos
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