Kenia enmendó recientemente su Ley de Impuesto sobre la Renta para introducir lo que se conoce como un impuesto a los servicios digitales. La enmienda entró en vigor el 1 de enero de 2021. La enmienda agrega una nueva sección 12E a la Ley del Impuesto sobre la Renta que establece:
(1) Sin perjuicio de cualquier otra disposición de esta Ley, un impuesto que se conocerá como impuesto a los servicios digitales será pagadero por una persona cuyos ingresos por la prestación de servicios se deriven o se acumulen en Kenia a través de un mercado digital:
Siempre que una persona residente o una persona no residente con un establecimiento permanente en Kenia compensará el impuesto sobre servicios digitales pagado con el impuesto pagadero por ese año de ingresos.
(2) La contribución pagadera bajo el inciso (1) será pagadera al momento de la transferencia del pago por el servicio al proveedor del servicio.
La enmienda establece que la tasa impositiva aplicable «con respecto al impuesto sobre servicios digitales en virtud de la sección 12E será un punto cinco por ciento del valor bruto de transacción».
El Secretario de Gabinete de Hacienda y Planificación Nacional también emitió recientemente el Reglamento del Impuesto sobre la Renta (Impuesto a los Servicios Digitales), 2020, que también entró en vigor el 1 de enero de 2021. Según el Reglamento, los servicios digitales sujetos al impuesto a los servicios digitales incluyen:
(a) servicios de transmisión y descarga de contenido digital, que incluyen, entre otros, películas, videos, música, aplicaciones, juegos en línea y libros electrónicos;
(b) transmisión de datos recopilados sobre los usuarios que se hayan generado a partir de las actividades de dichos usuarios en un mercado digital, independientemente de cómo se moneticen;
(c) suministro de un mercado digital, sitio web u otras aplicaciones en línea que vinculen a compradores y vendedores;
(d) medios basados en suscripción, incluidas noticias, revistas y diarios; (e) gestión de datos electrónicos, incluido alojamiento de sitios web, almacenamiento de datos en línea, intercambio de archivos y servicios de almacenamiento en la nube;
(e) suministro de motores de búsqueda y servicios de asistencia automatizada, incluido el suministro de servicios de motores de búsqueda personalizados;
(f) entradas compradas para eventos en vivo, teatros, restaurantes, etc., adquiridas a través de Internet:
(g) enseñanza a distancia en línea a través de medios pregrabados o elearning, incluidos cursos en línea;
(h) cualquier otro servicio provisto o entregado a través de una plataforma digital o electrónica en línea, excluyendo cualquier servicio cuyo pago esté sujeto a retención de impuestos bajo la sección 35 de la Ley.
Aunque ni la Ley ni las Regulaciones lo detallan expresamente, un funcionario de la Autoridad de Ingresos de Kenia (la versión keniana del Servicio de Impuestos Internos en los Estados Unidos) señaló recientemente que el impuesto al servicio digital sería aplicable a las transacciones de criptomonedas.
